Wstecz 
Wielu przedsiębiorców w celu usprawnienia prowadzonej działalności swojej firmy decyduje się na wdrożenie elektronicznego systemu do zarządzania przedsiębiorstwem – ERP (z ang. Enterprise Resources Planning) w ramach modelu SaaS. W takim wypadku stoją oni przed dylematem czy mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki poniesione na nabycie usługi wdrożenia tego systemu, zwłaszcza jeśli dokonywała tego spółka zależna. Pomocna może okazać się interpretacja indywidualna z dnia 18 maja 2021 r. wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej nr 0111-KDIB1-2.4010.123.2021.1.SK, którą omawiamy poniżej.
Czym jest system informatyczny ERP?
System informatyczny ERP jest to jeden z systemów pozwalający na efektywniejsze zarządzanie przedsiębiorstwem poprzez integrację wszystkich procesów w ramach zaopatrzenia, sprzedaży obsługi klienta, księgowości i wielu innych. Jego zastosowanie pozwala znaleźć słabiej funkcjonujące obszary przedsiębiorstwa a następnie usprawnić ich działanie.
Czym jest umowa w modelu SaaS?
Dostawa oprogramowania w modelu SaaS (ang. Software as a Service), to sposób dostawy oprogramowania jako usługi poprzez dostęp do aplikacji w chmurze. Oznacza, to, że klient kupuje usługę dostępu do aplikacji chmurowej, która jest utrzymywana (m.in. aktualizowana, rozwijana, etc.) przez dostawcę usługi, który ponosi również koszty zarządzania infrastrukturą potrzebną do utrzymania aplikacji (oprogramowania). Natomiast klient zyskuje dostęp do zasobów, za które płaci najczęściej w zależności od zakresu ich wykorzystania (pay-as-you-go). Model SaaS co do zasady pozwala na optymalizację i obniżenie kosztów wdrożenia i utrzymania oprogramowania oraz ogranicza ryzyko związane m.in. zabezpieczenia danych przetwarzanych w danej aplikacji. Co istotne, oprogramowanie w modelu SaaS pozwala na korzystanie z oprogramowania nie tylko lokalnie (jak w przypadku modelu ASP – Application Service Provider), ale przede wszystkim zdalnie, ponieważ operacje w oprogramowaniu dokonywane są na serwerach dostawcy usługi.
W przypadku umów dostawy oprogramowania w modelu SaaS, szczególną uwagę należy zwrócić na takie kwestie prawne, jak:
· licencja,
· świadczenie usług drogą elektroniczną,
· ochronę danych osobowych,
które należy rozpatrywać łącznie z ewentualnym elementem transgraniczności zawieranej umowy SaaS przez klienta oraz dostawcę.
Zgodnie z art. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawy o CIT) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w omawianej interpretacji wskazuje, że „Konstrukcja ww. przepisu daje podatnikowi możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich kosztów (niewymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT), pod warunkiem, że wykaże ich bezpośredni bądź pośredni związek z prowadzoną działalnością, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Kosztami uzyskania przychodów będą więc wszelkie, racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów, z wyjątkiem wymienionych w art. 16 ust. 1 ww. ustawy.” W dalszej części interpretacji Dyrektor wyjaśnia, że dla uznania danego wydatku za koszt uzyskania przychodów konieczne jest aby koszt ten: - został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku był pokryty z jego zasobów majątkowych, - był definitywny (rzeczywisty), tzn. aby wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona, - poniesiony został w celu uzyskania przychodów, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, - został właściwie udokumentowany, - nie znajdował się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał za prawidłowe stanowisko wnioskodawcy w którym wskazał, że wydatki poniesione na nabycie usługi wdrożenia systemu ERP przez spółkę zależną w ramach modelu SaaS, powinny zostać zaliczone jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia. Wnioskodawca uzasadnił swoją opinię tym, że nowoczesny system informatyczny ERP (taki jak SAP lub inny) w sposób znaczący usprawnia bieżące i długoterminowe zarządzanie spółką, umożliwiając m.in. lepsze wykorzystywanie zasobów firmy, efektywniejsze planowanie, sprawniejszą gospodarkę materiałową i dokładniejsze raportowanie. W konsekwencji, istnieje związek pomiędzy wydatkami wdrożeniowymi a przychodami firmy. Spełnione będą ponadto pozostałe warunki dla uznania przedmiotowych wydatków za koszty uzyskania przychodów, ponieważ: - są one w całości i definitywnie poniesione przez spółkę zależną, - zostały odpowiednio udokumentowane, - nie są wymienione w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, jako tzw. koszty negatywne. Ponadto w opinii wnioskodawcy z uwagi na fakt, iż spółka zależna wdrażająca u siebie system informatyczny ERP w ramach modelu SaaS ponosi jedynie opłaty: - za dostosowanie, konfigurację i wdrożenie systemu, - w dalszej kolejności - także za określoną ilość użytkowników korzystających z systemu, kosztów tych nie można zakwalifikować jako wartości niematerialnych i prawnych, rozliczanych w czasie zgodnie z art. 16b ust. 1 ustawy o CIT (poprzez odpisy amortyzacyjne).
Uwaga!!!
Na skutek wydania omawianej interpretacji do kosztów uzyskania przychodu może zaliczyć wydatki poniesione na nabycie usługi wdrożenia systemu ERP jedynie podmiot, który o nią wnioskował. Reszta przedsiębiorców aby ze spokojem dokonać tej czynności powinna wystąpić do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie interpretacji w jej sprawie. Jest to konieczne ponieważ interpretacja podatkowa daje ochronę tylko temu, kto o nią wystąpił, i to pod warunkiem, że się do niej zastosuje K. Teszner [w:] Ordynacja podatkowa. Komentarz. Tom I. Zobowiązania podatkowe. Art. 1-119zzk, red. L. Etel, Warszawa 2022, art. 14(k).
Stan prawny na dzień: 01 września 2022 r.
Link do pełnej treści interpretacji podatkowej: 0111-KDIB1-2.4010.123.2021.1.SK, Jednorazowe zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na nabycie usługi wdrożenia systemu ERP przez spółkę zależną w ramach modelu SaaS. - Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej
słowa kluczowe: CIT, podatek, podatki, oprogramowanie, podatek od oprogramowania, chmura, podatek dochodowy, ERP, umowa SaaS, podatki IT, koszty uzyskania przychodu, odliczenie kosztów, odliczenie od podatku
#CIT #podatek #podatki #oprogramowanie #podatekodoprogramowania #chmura #podatekdochodowy #ERP #umowaSaaS #podatkiIT #kosztyuzyskaniaprzychodu #odliczeniekosztów #odliczenieodpodatku #AdviserArmknecht&Partners
Zdarzają się sytuacje, w których pracownik z dnia na dzień porzuca pracę. Po prostu przestaje wykonywać swoje pracownicze obowiązki, jest nieobecny w pracy bez usprawiedliwienia, tzn. jego nieobecność nie wynika z urlopu, zwolnienia lekarskiego, ani innej okoliczności niemożności wykonywania pracy uznanych przez pracodawcę za usprawiedliwiające nieobecność w pracy.
Czytaj dalej
W ostatnim czasie jesteśmy świadkami spektakularnych transferów piłkarskich do klubów z najwyższej klasy rozgrywkowej saudyjskiej ligi piłkarskiej - Saudi Pro League. Któż z nas nie słyszał o piłkarzach zakontraktowanych przez Al-Hilal - Rubena Nevasa pozyskanego za 55 mln euro z angielskiego Wolverhampton czy Sergieja Milinkovicia- Savicia z Lazio Rzym, którego transfer kosztował 42 mln euro? Nie bez echa przeszły również transfery tak głośnych nazwisk jak Cristiano Ronaldo (Al-Nassr) czy Karim Benzema (Ittihad Club), czyli zawodników pozyskanych z tzw. wolnego transferu („free agent”). Natomiast polskiego kibica z całą pewnością interesują transfery przeprowadzone przez inny klub piłkarski z Saudi Pro League - Abha F.C. Klubu, który pozyskał byłego Trenera – Selekcjonera Reprezentacji Polski w Piłce Nożnej - Czesława Michniewicza oraz środkowego pomocnika Grzegorza Krychowiaka. Nie można jednak pominąć innych transakcji, jak chociażby transfer Marcelo Brozovicia, którym jak donosiły media zainteresowana była również F.C. Barcelona. Kluby z Saudi Pro Leauge wygrywają już rywalizację z europejskimi klubami piłkarskimi, co prawda obecnie wyłącznie w wyjściu o zakontraktowanie (pozyskanie) zawodników, kuszonych nadzwyczajnymi warunkami finansowymi, a nie w rywalizacji sportowej, ale już wkrótce i to może się zmienić. Jak donosi "Calciomercato": UEFA rozważa przyznanie wybranym klubom z Ligi Saudyjskiej tzw. "dzikich kart", które uprawnią saudyjskie kluby piłkarskie do udziału Lidze Mistrzów! Zatem rywalizacja sportowa może w niedługim czasie przenieść się z gabinetów działaczy sportowych na stadiony. Czy kluby z Saudi Pro League będą w stanie rywalizować z topowymi klubami piłkarskimi organizacyjnie i sportowo, na to i wiele innych pytań odpowiedź pozwany w nieodległej przyszłości. Zapewne wiele osób zastanawia się skąd wynika ten trend rozwoju piłkarstwa w Królestwie Arabii Saudyjskiej? Poniżej krótka analiza tej sytuacji. prawo sportowe prawo sportowe kancelaria prawo sportowe prawnik prawo sportowe kancelaria prawa sportowego prawo piłkarskie prawnik sportowy kancelaria prawa sportowego adwokat sport adwokat prawo sportowe prawo piłkarskie prawo piłki nożnej umowa transferu zawodnika transfer piłkarza umowa umowa transferowa saudi pro league prawo tranferów piłkarskich transfery arabia saudyjska czesław michniewicz kontrakt trenerski transfery po arabsku umowa transferu międzynarodowego prawo piłkarskie w arabii saudyjskiej regulacje prawa sportowego
Czytaj dalej