Prawo podatkowe

[Prawo podatkowe] Puste faktury VAT- czy można je odliczyć od podatku?

Przedsiębiorcy często zastanawiają się, czy mogą odliczyć podatek VAT jeśli usługę lub towar wykonał inny podmiot. Czy jeśli są w stanie wykazać, że usługa lub towar zostały wykonane mogą odliczyć podatek VAT bez obawy, że zostanie to zakwestionowane przez organy podatkowe? Czy organy podatkowe muszą udowodnić podatnikowi kto jest faktycznym wykonawcą usługi lub towaru aby zażądać zapłaty pełnej kwoty podatku? Odpowiedzi na te pytania znajdziemy w wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy z dnia 24 września 2019 r., wydanym w sprawie o sygn. akt I SA/Bd 373/19 (opubl. w SIP LEX nr 2730873).

W jakim przypadku przedsiębiorca może odliczyć podatek VAT?

W omawianym wyroku sąd tłumaczy zasady odliczania podatku VAT wskazując, że z ogólnej reguły zawartej w przepisie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (dalej u.p.t.u.) wynika, że prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje każdemu, kto jest nabywcą towaru i podatnikiem podatku od towarów i usług oraz otrzymał fakturę stwierdzającą to nabycie towarów lub usług, a nabycie ma związek ze sprzedażą opodatkowaną. Niewątpliwie sama faktura nie tworzy prawa do odliczenia podatku na niej wykazanego. Przysługuje ono tylko wówczas, gdy podatek naliczony związany jest z faktycznie dokonanymi czynnościami opodatkowanymi.

Czym jest pusta faktura?

Wojewódzki Sąd Aministracyjny w Bydgoszczy wyjaśnił to w sposób jednoznaczny stwierdzając, że pustą fakturą jest dokument, któremu nie towarzyszy transakcja w nim wskazana jak też dokument, któremu w tle towarzyszy realna transakcja, ale z udziałem innego podmiotu niż wystawca faktury (jeden podmiot faktycznie realizuje transakcje, a zupełnie inny podmiot wystawia fakturę mającą rzekomo dokumentować tę transakcję czego świadom jest odbiorca takiej faktury) oraz dokument wystawiony przez firmanta, a zatem dotyczący w istocie rzeczywistego obrotu towarami lub usługami, ale z zatajeniem wobec osób trzecich (nabywców) prawdziwego podmiotu realizującego tenże obrót.

Zgodnie z art. 88 ust. 3a pkt 4 lit a u.p.t.u nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury stwierdzające czynności, które nie zostały dokonane.

Udowodnienie wykonania towaru, usługi

WSA stwierdził, że kwestionując prawo do odliczenia podatku wykazanego w spornych fakturach, organy nie są zobowiązane do ustalania, jaki inny, niż wystawca spornych faktur, mógł dostarczyć towary czy też usługi. Nie jest zatem konieczne wykazanie istnienia alternatywnego dostawcy towaru lub wykonawcy usług.

Podatnik nie jest uprawniony do odliczenia podatku wynikającego z pustej faktury. Wykazanie przez podatnika, że usługa czy towar zostały faktycznie wykonane przez inny podmiot nie pozbawia organów podatkowych możliwości, żądania podatku w pełnej wysokości.

słowa kluczowe: VAT, podatek, odliczenie podatku, faktura, pusta faktura, podatek od towarów i usług, ordynacja podatkowa, postępowanie podatkowe, organy podatkowe

#VAT #podatek #odliczeniepodatku #faktura #pustafaktura #podatekodtowarówiusług #ordynacjapodatkowa #postępowaniepodatkowe #organypodatkowe #AdviserArmknecht&Partners

Potrzebujesz pomocy prawnika specjalizującego się w sprawach z zakresu prawa podatkowego?
Poznaj naszą ofertę i praktykę obejmującą prawo podatkowe i skontaktuj się z nami!

słowa kluczowe: CIT, podatek, podatki, oprogramowanie, podatek od oprogramowania, chmura, podatek dochodowy, ERP, umowa SaaS, podatki IT, koszty uzyskania przychodu, odliczenie kosztów, odliczenie od podatku

#CIT #podatek #podatki #oprogramowanie #podatekodoprogramowania #chmura #podatekdochodowy #ERP #umowaSaaS #podatkiIT #kosztyuzyskaniaprzychodu #odliczeniekosztów #odliczenieodpodatku #AdviserArmknecht&Partners

Sprawdź pozostałe nasze wpisy

Wstecz

Prawo morskie 10.08.2023

[Prawo morskie] Kancelaria Prawna ADVISER Armknecht & Partners została Oficjalnym Partnerem XI Ogólnopolskiej Konferencji Prawa Morskiego w Gdańsku pod hasłem przewodnim: "Zapobieganie zanieczyszczaniu morza przez statki: MARPOL – 50 lat i co dalej?

Jest nam niezmiernie miło poinformować, że nasza kancelaria prawna została Oficjalnym Partnerem XI Ogólnopolskiej Konferencji Prawa Morskiego w Gdańsku pod hasłem przewodnim: "Zapobieganie zanieczyszczaniu morza przez statki: MARPOL – 50 lat i co dalej? Konferencje organizują Katedra Prawa Morskiego Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Gdańskiego, Centrum Badań nad Gospodarką Morską UG oraz Europejskie Stowarzyszenie Studentów Prawa ELSA Gdańsk. kancelaria prawna prawo morskie kancelaria gdynia prawo morskie kancelaria gdynia kancelaria prawa morskiego prawo morskie prawnik adwokat gdynia maritime law poland polish law office maritime law gdansk maritime law gdynia maritime law poland maritime law attorney gdynia gdansk kancelaria prawa morskiego prawnik prawa morskiego

Czytaj dalej

Prawo dla biznesu 5.03.2026

[Spory prawne w biznesie - Mediacja] Mediacja w postępowaniu o zatwierdzenie układu (art. 597¹ Pr.r.) – korzyści i koszty

Postępowanie o zatwierdzenie układu (art. 597¹ Pr.r.) – rola mediacji Postępowanie o zatwierdzenie układu to efektywna alternatywa dla likwidacji w prawie restrukturyzacyjnym, umożliwiająca restrukturyzację długów bez ogłaszania upadłości. Mediacja wspiera negocjacje, zależnie od fazy: przed PZU lub po ogłoszeniu upadłości, z kosztami regulowanymi rozporządzeniem Ministra Sprawiedliwości. Postępowanie o zatwierdzenie układu (art. 597¹ Pr.r.) z mediacją – skuteczna alternatywa dla upadłości. W postępowaniu o zatwierdzenie układu (PZU) mediacja pomaga wypracować konsensus wierzycieli przed głosowaniem (2/3 sumy wierzytelności + połowa liczby), oszczędzając czas i koszty. Nowe przepisy prawa restrukturyzacyjnego (art. 25a, 34b Pr.r.) umożliwiają nadzorcy skorzystanie z mediatora w negocjacjach układowych. Meta description (155 znaków) "Mediacja w PZU (art. 597¹ Pr.r.): koszty wg rozporządzenia MS 2026, rola art. 25a Pr.r. w układzie restrukturyzacyjnym. Alternatywa dla upadłości – przewodnik dla firm." Tekst H1 i wstęp (optymalizacja gęstości słów kluczowych) Mediacja w postępowaniu o zatwierdzenie układu – art. 597¹ Pr.r. i nowe możliwości W postępowaniu o zatwierdzenie układu (PZU) mediator restrukturyzacyjny wspiera negocjacje przed upadłością. Koszty mediacji sądowej: do 8000 zł netto + VAT wg rozporządzenia z 12.02.2026. Wewnętrzne linki i struktura H2/H3 H2: Mediacja przed PZU – rola doradcy restrukturyzacyjnego Link wewnętrzny: Doradca restrukturyzacyjny w mediacji H2: Art. 25a Pr.r. – mediator w prawie restrukturyzacyjnym Link: Prawo restrukturyzacyjne 2025 zmiany H2: Koszty mediacji po ogłoszeniu upadłości (art. 266 P.u.) Link: Rozporządzenie MS 2026 mediator H3: Art. 34b Pr.r. – odpowiedzialność za umowę z mediatorem postępowanie o zatwierdzenie układu, art. 597¹ Pr.r., mediacja w restrukturyzacji, PZU mediacja, art. 25a Pr.r., mediator restrukturyzacyjny, układ w upadłości, koszty mediacji sądowej 2026, prawo restrukturyzacyjne mediacja, doradca restrukturyzacyjny mediacja mediacja sądowa mediator sądowy mediator 1. postępowanie o zatwierdzenie układu 2. art. 597¹ Pr.r. 3. mediacja w restrukturyzacji[file:29] 4. PZU mediacja 5. art. 25a Pr.r. 6. mediator restrukturyzacyjny 7. układ w upadłości art. 266[file:29] 8. koszty mediacji sądowej 2026[file:28] 9. prawo restrukturyzacyjne mediacja 10. doradca restrukturyzacyjny mediacja[file:29] 11. art. 34b Pr.r. 12. zatwierdzenie układu koszty 13. mediacja przed upadłością[file:29] 14. rozporządzenie mediator 2026[file:28] 15. nadzorca sądowy mediacja 16. układ restrukturyzacyjny głosowanie 17. syndyk mediacja upadłościowa[file:29] 18. dyrektywa 2019/1023 mediacja 19. ugoda w prawie upadłościowym[file:29] 20. restrukturyzacja z mediatorem